Поиск по сайту РАССЫЛКА НОВОСТЕЙ Консалтинговая группа ОКНО В КИТАЙ запустила рассылку "Законодательство Китая": анонсы статей, публикуемых на сайте Chinawindow.ru, обзоры и новости законодательства КНР. Для подписки введите, пожалуйста, адрес электронной почты, на который Вы хотели бы получать выпуски рассылки. Рассылка ChinaWindow.ru НОВОСТИ, ОБЪЯВЛЕНИЯ 01.09.2010. В гонконгском офисе консалтинговой группы ОКНО В КИТАЙ открыта вакансия менеджера по работе с корпоративными клиентами подробнее>> 31.08.2010. На сайте "Законодательство Китая" опубликованы новые переводы: Закон КНР «О правотворчестве», Закон КНР «О борьбе с отмыванием денег» и Гражданский процессуальный кодекс (в редакции 2007 г.). 31.08.2010. Верховный народный суд опубликовал Постановление «О некоторых вопросах рассмотрения дел о спорах, касающихся предприятий с иностранным капиталом» (ч. 1). 31.08.2010. Принят Закон КНР «О народной медиации». 31.08.2010. КНР намерена продолжить открытие рынка золота. 31.08.2010. Расширение сферы деятельности туристических агентств с иностранным капиталом. 31.08.2010. Валютное регулирование: изменения в условиях предоставления китайскими учреждениями и предприятиями внешнего обеспечения, в пробных районах разрешено депонирование экспортной выручки за рубежом. 31.08.2010. Новости налогообложения: требования к программному обеспечению для подготовки и подачи налоговых деклараций в электронном виде, разъяснение о благотворительных общественных организациях для использования вычета расходов на благотворительность, освобождение от налога на хозяйственную деятельность офшорного аутсорсинга в КНР, применение налоговых льгот предприятиями, использующими хозяйственную модель «компания + крестьянские хозяйства». 31.08.2010. Новая статья: Налогообложение при реструктуризации предприятий в КНР.

Версия для печати

31 мая Главное налоговое управление КНР выпустило уведомление, которое устанавливает основные направления работы налоговых органов по усилению сбора налога на доходы физических лиц с лиц, имеющих высокий уровень дохода.

В Уведомлении № 54 [2010] ГНУ КНР указывает следующие направления работы по сбору НДФЛ с лиц с высоким уровнем дохода:

1. Выполнение работы по регулированию и выявлению высокого уровня доходов

Исходя из общего уровня экономического развития региона, тенденций развития отраслей и особенностей источников доходов проживающих в данном регионе лиц, налоговые органы на местах должны проводить работу по мониторингу и выявлению высокого уровня доходов, устанавливать закономерности распределения доходов в отраслях с высокими уровнями дохода, получить информацию об основных источниках дохода лиц, имеющий достаточно высокий уровень дохода, создать базу информации об источниках дохода данных лиц, совершенствовать механизмы сбора налога и усилить работу по управлению сбора НДФЛ.

Налоговые органы должны требовать от организаций-работодателей строгого выполнения положений ГНУ КНР о подаче отчетов об удержании и перечислении НДФЛ в отношении всех своих сотрудников. В случае неподачи данных деклараций компетентные налоговые органы должны применять штраф в соответствии с положениями Закона КНР «Об управлении сбором налогов».

Кроме того, налоговые органы должны усилить регулирование за самостоятельной подачей налоговых деклараций лицами, ежегодный доход которых превышает 120 000 юаней жэньминьби. Как указано в Уведомлении, налоговые органы должны совершенствовать систему и улучшить процесс подачи налоговых деклараций. Для стимулирования самостоятельной подачи налоговых деклараций налоговые органы должны получать информацию об основных источниках доходов, сопоставлять сведения в отчетах налоговых агентов, а также расширить обмен информацией с органами промышленно-торговой администрации, регулирования недвижимости, трудовых ресурсов и социальной защиты, регулирования фондового рынка.

2. Усиление управления сбором НДФЛ на основные статьи доходов

В качестве основных статей доходов ГНУ КНР выделяет доход от передачи имущества, доход по процентам и дивидендам, доход от хозяйственной деятельности сравнительно крупных индивидуальных частных хозяйств, индивидуальных частных предприятий, товариществ, доход от предоставления трудовых услуг, а также доход, полученный в КНР иностранным лицами.

Для усиления управления сбором НДФЛ на доход от передачи имущества необходимо:

1. Для управления сбором НДФЛ на доход от передачи акций с ограничением обращения налоговые органы на местах должны наладить связи с брокерскими структурами и активно собирать информацию о распределении долей между акционерами компаний, которые прошли размещение на фондовом рынке, и компаний, которые намерены провести первичное размещений акций в ближайшее время.
2. Для управления сбором НДФЛ на доход от передачи долей (акций) в компаниях, которые не являются публичными, налоговые органы на местах должны наладить связи с органами промышленно-торговой администрации для получения информации о регистрации изменений в распределении долей участников (акционеров). В случае передачи долей (акций) по заниженной стоимости в соответствии с Уведомлением ГНУ КНР «Об усилении управления сбора НДФЛ на доход от передачи долей (акций)» (№ 285 [2009]) налоговые органы вправе самостоятельно установить стоимость передачи доли (акций), основываясь на отношении доли (акций) к сумме нетто-активов предприятия.
3. Для управления сбором НДФЛ на доход от передачи недвижимости налоговые органы должны продолжить выполнение положений Уведомления ГНУ КНР «О некоторых вопросах сбора НДФЛ на доход от передачи физическими лицами жилой недвижимости» (№ 108 [2006]), Уведомления ГНУ КНР «О вопросах сбора налогов при передаче недвижимости физическими лицами» (№ 33 [2007]).
4. Для управления сбором НДФЛ по доход от продажи имущества при помощи аукционных торгов компетентные налоговые органы должны своевременно получать информацию о проведении аукционных торгов и содействовать организациями по проведению аукционов в выполнении обязанностей налогового агента по удержанию НДФЛ в соответствии с Уведомлением ГНУ КНР «О вопросах усиления и упорядочивания сбора НДФЛ на доход, полученный физическим лицами от аукционных торгов» (№ 38 [2007]).

Для усиления управления сбора НДФЛ на доход по процентам и дивидендам необходимо:

1. Для управления сбором НДФЛ на доход по дивидендам налоговые органы должны усилить контроль над удержанием налогов при распределении дивидендов акционерными компаниями и строго следовать действующим положениям о сборе НДФЛ и освобождении от НДФЛ при распределении дивидендов компаниями, которые прошли размещение на зарубежных фондовых рынках.
2. Для управления сбором НДФЛ на доход по процентам налоговые органы должны получать сведения о займах предприятий от физических и юридических лиц и выплате данным лицам процентов путем ознакомления с финансовой отчетностью предприятий.
3. Налоговые органы должны уделять внимание на получение физическими лицами займов от предприятий, инвесторами которых они являются, и расходы предприятий потребительского характера, оплачиваемые для физических лиц. В соответствии с Уведомлением Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «Об упорядочивании сбора НДФЛ с физических лиц-инвесторов» (№ 158 [2003]), если предприятие, являющееся объектом инвестиций, оплачивает расходы потребительского характера, не имеющие отношения к хозяйственной деятельности предприятия, приобретает автотранспорт или жилье для инвестора или членов его семьи, предоставляет данным лицам займы, которые не возвращаются в течение соответствующего налогового года и не связаны с деятельностью предприятия, то соответствующие расходы и суммы займов должны считаться прибылью, полученной инвестором от предприятия, и облагаться НДФЛ по ставке, предусмотренной в отношении дохода от дивидендов, процентов, распределений прибыли.

Для усиления управления сбора НДФЛ на доходы от хозяйственной деятельности сравнительно крупных индивидуальных частных хозяйств, индивидуальных частных предприятий, товариществ необходимо:

1. Налоговые органы должны усилить контроль над ведением бухгалтерского учета. При отсутствии у налогоплательщика возможности вести бухгалтерский учет компетентные налоговые органы должны устанавливать сумму налога в соответствии с Законом КНР «Об управлении сбором налогов», Подробными правилами применения данного Закона, Уведомлением Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «О публикации «Положения о сборе НДФЛ с участников индивидуальных частных предприятий и товариществ» (№ 91 [2000]). Выплата НДФЛ на вмененную сумму дохода не может применяться структурами, объединяющими профессиональных сотрудников (налоговые специалисты, зарегистрированные бухгалтеры, юристы, оценщики имущества, оценки недвижимости и др.)
2. Усиление контроля над снятием с регистрационного учета организаций без образования юридического лица. До снятия с регистрационного учета в органах промышленно-торговой администрации инвестор должен обратиться в компетентный налоговый орган для проведения расчетов и погашения налоговой задолженности.
3. Усиление контроля над потребительскими расходами физических лиц и хозяйственными расходами организаций без образования юридического лица. В соответствии с Уведомлением Министерства финансов КНР и ГНУ КНР «Об упорядочивании сбора НДФЛ с физических лиц-инвесторов» (№ 158 [2003]), если предприятие, являющееся объектом инвестиций, оплачивает расходы потребительского характера, не имеющие отношения к хозяйственной деятельности предприятия, приобретает автотранспорт или жилье для инвестора или членов его семьи, предоставляет данным лицам займы, которые не возвращаются в течение соответствующего налогового года и не связаны с деятельностью предприятия, то соответствующие расходы и суммы займов должны считаться прибылью, полученной инвестором от предприятия, и облагаться НДФЛ по ставке, предусмотренной в отношении дохода от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда.

Для усиления сбора НДФЛ на доходы от предоставления трудовых услуг налоговые органы должны усилить сотрудничество с соответствующими органами и управлениями, своевременно получать информацию об оказании данными лицами трудовых услуг и содействовать налоговым агентам в удержании и перечислении НДФЛ. По мнению ГНУ КНР, особое внимание при управлении сбором НДФЛ необходимо на направления деятельности со сравнительно высоким уровнем вознаграждения (например, выступления, концерты, консалтинг, управление имуществом и др.).

Кроме того, ГНУ КНР намерено усилить управление над сбором НДФЛ с доходов, полученных в КНР физическими лицами. Для этого налоговые органы должны активно сотрудничать с органами пограничного контроля и собирать информацию о въезде и выезде иностранных лиц для осуществления налогового регулирования и погашения налоговых обязательств до выезда из КНР, сотрудничать с органами валютного регулирования и банковского дела для реализации системы по подтверждению погашения налоговых обязательств перед перечислением средств за рубеж. Все управления по центральным налогам и местным налогам должны координировать свою деятельность и создать архив сведений об иностранных гражданах, получать информацию о стандартах оплаты труда сотрудников из различных стран, а также усилить регулирование над выплатой иностранными структурами средств, источники которых находятся на территории КНР.

3. Проведение оценки и специальных проверок лиц с высоким уровнем дохода

Налоговые органы, исходя из полученной ими информации, должны создать систему налоговой оценки лиц с высоким уровнем дохода. Если в качестве образца будет принята система оценки кредитоспособности предприятий, то, скорее всего, все налогоплательщики будут поделены на несколько категорий в зависимости от наличия или отсутствия налоговых правонарушений, просрочки уплаты налога и т.п. Налогоплательщики, которые будут отнесены к самой низкой категории в результате допущенных ими нарушений, станут объектом особого внимания налоговых органов.

Кроме того, Уведомление № 54 [2010] указывает на необходимость проведения специальной проверки лиц с высоким уровнем дохода, в особенности выплаты НДФЛ с доходов, полученных не от трудовой деятельности, и самостоятельной подачи налоговых деклараций лицам, ежегодный доход которых превышает 120 000 юаней жэньминьби.