Архив метки: полезная информация и справка

Бизнес-модели с кипрскими компаниями

Основные виды структур, используемых инвесторами, желающими вложить свои средства на Кипре и (или) через кипрскую компанию:

Кипрская холдинговая компания

Преимущества кипрской холдинговой компании

  • Доходы от торговли облагаются налогом на прибыль организаций по ставке 10%
  • Неприменение правил, действующих для контролируемой иностранной компании
  • Неприменение правил о недостаточной капитализации
  • Прибыль, полученная от продажи недвижимости, расположенной за пределами Кипра, не облагается налогом
  • Налогооблагаемые убытки переносятся на следующий период без ограничений
  • Прибыль, полученная от продажи ценных бумаг, не облагается налогом
  • Доступны налоговые льготы для группы компаний (при доле участия не менее 75%)
  • Реорганизация, в том числе трансграничная, не подлежит налогообложению
  • Прибыль постоянных представительств за рубежом не подлежит налогообложению
  • Допустимо необлагаемое налогом корпоративное редомицилирование
  • Возможно создание европейской публичной компании — SE
  • Действие всех Директив ЕС в отношении компании
  • Широкий набор международных соглашений об избежании двойного налогообложения
  • Существование практики предварительных судебных решений
  • Не взимается налог с исходящих выплат (то есть отсутствует налог на дивиденды, роялти,участие в прибыли)
  • Отсутствуют требования об исключении из доли и периоде владения активами

Схема работы с использованием кипрской холдинговой компании. Структура 1

Cyprus_sch_1

Преимущества структуры 1

  • Использование кипрской компании как компании-держателя других компаний в ЕС (например, в Германии) приведет к нулевому налогообложению при распределении прибыли операционных организаций в пользу коренного инвестора
  • Кроме того, в случае если кипрская компания имеет дочерние компании в странах, с которыми у Кипра заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, например, в Китае или России, использование кипрской компании позволит минимизировать сумму взимаемого налога при распределении дивидендов в пользу первоначального инвестора
  • Аннулирование акций кипрской компании или ликвидация кипрской компании не вызывает увеличения налога на доходы на Кипре
  • Передача акций иностранной компании или компании ЕС в пользу кипрской холдинговой компании в обмен на акции кипрской компании не облагается налогом.
  • Случай, когда кипрская холдинговая компания продает акции иностранной компании или компании ЕС, также не облагается налогом на Кипре.

Схема работы с использованием кипрской холдинговой компании. Структура 2

Cyprus_sch_2

Преимущества структуры 2

  • Кипр взимает лишь налог на наценку (по ставке 10%)
  • Кипр не взимает налог на процентный доход от участия в прибылях
  • Не взимается налог на оборону
  • Отсутствие неблагоприятного подтекста в случае, если компания финансируется своими акционерами
  • Процентный доход кипрской компании от участия в прибылях вычитается из налогооблагаемой базы в том случае, если полученные средства были использованы для приобретения активов, которые в дальнейшем могут быть использованы для осуществления торговли

Взаимные займы

Вслед за получением кипрской компанией займа от учредителя или банка, кипрская компания может передать часть полученного займа своей дочерней компании.

В целях соблюдения принципа рыночной цены , ориентировочными на Кипре являются следующие нормы прибыли (в зависимости от размера ожидаемой прибыли):

  • До 50 млн евро – 0,35%
  • От 50 млн евро до 500 млн евро – 0,25%
  • Свыше 500 млн евро – 0,125%

Кипрская компания — лицензиат интеллектуальной собственности

Структура 1

Cyprus_sch_3

Кипрская компания – владелец нематериальных активов (далее – компания с НА) может предоставлять лицензию на нематериальные активы офшорной юрисдикции и, в свою очередь, переуступать права на интеллектуальную собственность своей дочерней иностранной компании.

Налоговые преимущества

  • Роялти исключаются из налогооблагаемого дохода как кипрской, так и иностранной компании
  • Норма прибыли (маржа) подлежит налогу на доход компании по ставке 10%
  • Нет удержания на выплату роялти от иностранной или кипрской компании

Определение трансфера цен

  • Все транзакции должны осуществляться в соответствии с принципом рыночной цены (ALP) 

Ориентировочная норма прибыли (маржа)

  • До 5 млн евро – 2,5%
  • Свыше 5 млн евро – 1,25% (от всей суммы)

Структура 2

Cyprus_sch_4

Кипрская головная компания может владеть ИС и выдавать лицензии своим дочерним компаниям.

Налоговые преимущества

  • Исключение амортизационных расходов на срок действия права ИС
  • Затраты на выплату процентов по возможному займу на приобретение прав интеллектуальной собственности
  • Чистая прибыль облагается налогом на доход по низкой ставке 10%
  • Не облагается налогом на доход от прироста капитала последующая продажа акций кипрской компании
  • Продажа нематериальной собственности облагается налогом по 10% ставке

Определение трансферных цен

  • Все транзакции должны осуществляться в соответствии с принципом рыночной цены (ALP)

Ориентировочная норма прибыли (маржа)

  • До 5 млн евро – 2,5%
  • Свыше 5 млн евро – 1,25% (от всей суммы)

Компания, оказывающая услуги по предоставлению командированного персонала

Cyprus_sch_5

Кипрская компания может использоваться в качестве компании, предоставляющей персонал в целях оптимизации налогообложения. Такая компания может назначать своих сотрудников на должности за границей и взимать с операционных компаний плату по принципу «издержки плюс фиксированная прибыль».

Налоговые преимущества

  • Налог на прибыль взимается по ставке 10%
  • Налогооблагаемая прибыль операционной компании значительно снижена
  • Стоимость зарплат для операционных компаний будет значительно снижена, так как расходы на социальное страхование на Кипре значительно ниже, чем в большинстве стран Европы
  • Работники не являются налоговыми резидентами Кипра и не обязаны уплачивать какие-либо налоги на Кипре

Кипрская торговая компания

Cyprus_sch_6

Кипрские компании могут эффективно использоваться как при торговле в форме купли-продажи товаров, так и при оказании услуг. Кипрские компании, осуществляющие торговую деятельность, будут обязаны иметь номер плательщика налога на добавленную стоимость на Кипре и, таким образом, будут получать возврат внесенного НДС. Доставка товаров непосредственно на Кипр не является обязательным условием для возврата НДС.

Налоговые преимущества

  • Налог на прибыль взимается по ставке 10%
  • Прибыль, аккумулированная в кипрской компании, может быть распределена в виде дивидендов без взимания налогов
  • Может быть составлено соглашение между кипрской компанией и компанией на БВО о том, чтобы кипрская компания передавала доход от торговли компании на БВО в обмен на агентское вознаграждение, выплачиваемое компанией на БВО (агентское вознаграждение облагается налогом по фиксированной ставке 10%) Примечание: Торговля ценными бумагами или получение прибыли от передачи ценных бумаг не подлежат налогообложению на Кипре

Владение и управление судном

5

Инвесторы

  • 100% владение Компанией (1)
  • 100% владение Компанией (2)

Компания (1)

  • Компания необходима для закупки судна
  • Предпочтительно, чтобы Компания 1 была зарегистрирована в месте, которое облегчило бы использование судна, выбор юрисдикции определяется факторами, которые включают в себя флаг судна, страны, в которых судно будет использоваться (посещать для погрузки/разгрузки пассажиров и груза), природу действий и налоговые выгоды, предлагаемые оффшорной юрисдикцией
  • Гонконг является хорошим местом для регистрации Компании 1, если ее судно будет вести деятельность от Гонконга и в речных торговых водах (область дельты Pearl River)
  • Компания 2 может зафрахтовать судно у Компании 1 на временной основе за фрахтовую плату
  • Заработанная фрахтовая плата Компании 1, ведущей деятельность в качестве владельца судна на определенной территории (юрисдикции), может облагаться налогом на прибыль в соответствие с налоговым законодательством данной территории (например, раздел 23В Закона о Внутренней Прибыли Гонконга относительно прибыли владельца судна)
  • Несмотря на то, что Компания 1 не зарегистрирована в Гонконге, тем не менее, должна вести надлежащую бухгалтерию, требуемую юрисдикцией, а также от нее может требоваться/может не требоваться проведение аудита счетов для предоставления акционерам

Компания (2)

  • Существуют различные виды рисков, которые могут возникнуть в ходе использования судна, не все риски могут быть покрыты страховкой, поэтому рекомендуется, чтобы компания-владелец судна не являлась компанией, управляющей этим судном
  • Компания 2 фрахтует судно у Компании 1 и управляет им
  • Компания 2 будет нести ответственность за ущерб/убытки, которые могут возникнуть в ходе использования судна (за перевозку пассажиров или груза)
  • Схема с использованием 2 компаний для владения и управления судном необходима для защиты владельца судна, Компании 1 от потенциального ущерба/убытков, возникающих в ходе использования судна
  • Если Компания 2 понесла значительные убытки, непокрываемые страховкой, она может стать неплатежеспособной и быть ликвидирована судом или кредиторами
  • Если компании, владеющие и управляющие судном, хорошо структурированы, убытки, возникающие в ходе управления судном, не будут распространяться на компанию-владельца судна
  • Доход Компании 2 включает в себя фрахтование судна для морских перевозок пассажиров или грузов, и ее расходы включают в себя оплату фрахта компании-владельцу и расходы на содержание судна
  • Доход Компании 2 может облагаться подоходным налогом, если будет установлено, что она ведет бизнес на определенной территории (юрисдикции) в соответствие с законодательством о подоходном налогообложении этой территории (например, раздел 23В Закона о Внутренних Доходах Гонконга относительно доходов владельца судна)
  • Компания 2 , независимо от того, зарегистрирована она в Гонконге или нет, должна вести необходимую бухгалтерию. В случае если, Компания 2 учреждена в Гонконге, от нее может потребоваться проведение аудита счетов для представления акционерам.

Судно

  • Регистрация судна необязательно должна производиться по законодательству той территории, на которой зарегистрированы компании 1 и 2.

Инвестирование в страны-участницы OECD

6

Компания 1

Создана в Гонконге, является основным инвестором в страны OECD и конечным получателем дивидендов от деятельности предприятия в странах OECD (холдинговой компанией).

Причины:

  • Гонконгские компании, получающие прибыль от деятельности, которая осуществляется за пределами Гонконга, получают освобождение от налогов в Гонконге (т.н. территориальный принцип налогообложения в Гонконге)
  • Гонконгские компании в обязательном порядке ведут бухгалтерскую отчетность, ежегодно проходят аудиторские проверки, подают налоговые отчеты в налоговый орган Гонконга. Имеются документы об уплате налогов с прибыли в соответствии с налоговым законодательством Гонконга, либо имеются документы от налогового органа Гонконга об освобождении от налогов на основании того, что бизнес компании ведется за пределами Гонконга. Информация об акционерах и директорах является компаний является открытой. Все это делает гонконгские компании «престижными», признаваемыми во всем мире холдинговыми инструментами, имеющими подтверждение законности происхождения капиталов, что может потребоваться в будущем при реинвестировании средств, заработанных в странах OECD, в третьи страны (в особенности в т.н. «страны Первого Мира»)

Примечание: Инвесторам следует обратить внимание на то, что в Гонконге информация об акционерах и директорах компаний является публично открытой. При необходимости сохранения конфиденциальности информации о бенефициарных владельцах бизнеса есть возможность воспользоваться услугами номинального акционера.

Компания 2

  • Учреждена на BVI (Британские Виргинские Острова)
  • Является дочерней компанией Компании 1
  • Специальная цель создания данной компании – выступать участником Компании 3, создаваемой в странах OECD (компания не занимается другим бизнесом)
  • Компания 2 финансируется Компанией 1 для инвестирования в Компанию 3
  • Дивиденды, получаемые из стран OECD, распределяются в пользу акционеров Компании 2

Причины использования данной компании:

  • Дивиденды, получаемые из стран OECD, не подлежат налогообложению
  • При необходимости в продаже доли (полностью либо частично) в Компании 3 третьим лицам, акционеры Компании 2 могут продать акции Компании 2 третьим лицам, вместо оформления продажи долей непосредственно в Компании 3. Данная схема переоформления изменения владельцев бизнеса в странах OECD имеет следующие преимущества:
  • Нет необходимости в получении одобрения на данную сделку от партнеров из стран OECD (если Компания 3 – совместное предприятие)
  • Нет необходимости в получении одобрения на данную сделку от правительственных органов стран OECD;
  • Процедура оформления сделки на порядок проще и быстрее по сравнению с оформлением сделки непосредственно с долями в Компании 3
  • Прибыль, полученная инвестором от продажи своей доли в Компании 3, не подлежит налогообложению в странах OECD — т.к. сделка осуществляется за пределами стран OECD
  • При продаже акций компании BVI, в отличие от продажи акций гонконгской компании, нет необходимости составлять управленческий учет, а также уплачивать гербовый сбор за регистрацию сделки с акциями (в Гонконге при оформлении продажи акций подлежит уплате гербовый сбор в размере 0,1% от стоимости купли-продажи акций или активов компании в зависимости от того, какая из данных величин является большей)
  • За счет оформления части акций в Компании 2 в пользу партнера из стран OECD достигается гибкость в изменении доли прибыли от деятельности Компании 3, подлежащей распределению каждому из участников бизнеса

Компания 3

  • Создана в стране-участнице OECD
  • Является дочерней компанией Компании 2 (BVI)
  • Является держателем инвестиций (недвижимость, бизнес или другое долгосрочное инвестирование) в странах OECD
  • Доход, получаемый от деятельности данной компании, подлежит налогообложению в странах OECD
  • Если инвесторы через определенное время приняли решение вывести свои инвестиции из стран OECD путем продажи данной компании, они могут:
  • организовать продажу активов Компании 3 и возврат инвестиций Компании 2 или организовать продажу долей (акций) Компании 3 третьим лицам (в этом случае доход, получаемый Компанией 2 в результате вывода инвестиций или продажи долей (акций), может подлежать обложению в странах OECD налогом на прибыль или налогом на прирост капитальной стоимости) или:
  • организовать продажу Компанией 1 всех своих акций в Компании 2 третьим лицам, которые станут держателями всех иностранных инвестиций в Компании 3 через Компанию 1. Доходы, полученные в результате данной операции, не будут подлежать налогообложению в странах OECD т.к. сделка осуществляется с акциями не Компании 3 и за пределами данной страны.
  • Средства, полученные в результате продажи акций в Компании 2, поступают в распоряжение Компании 1.
  • Поскольку сделка по продаже акций Компании 2 и получению в результате этого Компанией 1 прибыли является для Компании 1 оффшорной деятельностью, то, на основании территориального принципа налогообложения, доходы, полученные в результате такой сделки, также не будут подлежать налогообложению в Гонконге

Производственная компания со 100% иностранным капиталом (WFOE) в Китае

1

Инвесторы

  • 100% владение компанией 1, которая является компанией, зарегистрированной на БВО и инвестирующей WFOE в Китае
  • 100% владение компанией 2, которая ведет торговлю с WFOE в Китае (поставки материалов из-за рубежа) и продает в другую страну
  • Могут владеть/не владеть на 100% импортером
  • Отвечают за управление и контроль над всеми операциями схемы (производства или торговли) WFOE в Китае и компании 2
  • Заказ на поставку некитайских материалов от WFOE компании 2
  • Заказ на поставку от компании 2 иностранным инвесторам для импорта в Китай для WFOE (предпочтительно, чтобы другая Гонконгская компания заключала договоры поставки с Гонконгскими поставщиками)
  • Направление инвойса от компании 2 WFOE на импорт иностранных материалов (по китайским трансфертным расценкам)
  • Переговоры с импортером (розничные торговцы) и определение условий оплаты
  • Импортеры предоставляют заказ на поставку готовой продукции компании 2
  • Компания 2 предоставляет заказ на поставку готовой продукции WFOE
  • Направление инвойса компании 2 от WFOE (по китайским трансфертным расценкам)
  • Направление инвойса (на основе последовательных инвойсов, оплачиваемых с открытого счета) импортерам компанией 2 (по трансфертным расценкам страны импортера)
  • Организация поставки из Китая непосредственно импортерам
  • Управление банковским счетом и распоряжение движением средств Гонконгской компании

Гонконгская компания

  • Закупка готовой продукции у WFOE в Китае (на основании открытого счета по указанию директоров, не являющихся резидентами Гонконга)
  • Продажа готовой продукции импортерам
  • Занимается поставками некитайских материалов для продажи китайской WFOE (предпочтительно использование другой компании для поставок некитайских материалов для продажи китайской в WFOE в целях диверсификации коммерческих рисков и оптимизации налогообложения)
  • Фиксация экспортных цен для минимизации налогов в стране импортера
  • Осуществление банковских операций (профессиональный поставщик услуг)
  • Выставление инвойса импортерам (директора-нерезиденты)
  • Бухгалтерский учет/аудит/налогообложение производится в соответствие с разделом 141D [SSAP20 -требования] Закона о Компаниях (профессиональный поставщик услуг)
  • Заявление об освобождении от налогов в Гонконге (бизнес не ведется в Гонконге) или уплата налога в размере 16.5% (профессиональный поставщик услуг)
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или других финансовых центрах, не имеющих валютного контроля

БВО компания

  • Компания 1 зарегистрирована на БВО (компания подпадает под юрисдикцию БВО и владеет активами Гонконгской компании с целью минимизации риска национализации и облегчения передачи участия в WFOE)
  • Единственная деятельность — владение 100% капитала китайского WFOE
  • После уплаты налогов прибыль (подлежащая валютному контролю в Китае) передается от WFOE в Китае компании 1
  • Доходы, полученные компанией 1, освобождены от налогов
  • Надлежащее ведение бухгалтерских книг по инвестициям и соответствующим операциям (при необходимости, подтверждение источника происхождения средств)
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или в других финансовых центрах, не имеющих валютного контроля

WFOE в Китае

  • Компания со 100% иностранным капиталом (WFOE)
  • Организация производства
  • Налоговые льготы (пониженная ставка в течение 3 лет и освобождение от налогов в течение 2 лет) для WFOE, если она находится в зоне свободной торговли
  • Обеспечение материалами китайского происхождения, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, который возмещаются, если готовая продукция идет на экспорт
  • Заказ на поставку компании 2 на импорт материалов по таким ценам, чтобы максимально увеличить налоговые льготы.
  • Направление инвойса из компании 2 и доставка товаров WFOE
  • Производство
  • Заказ на поставку WFOE от компании 2 на готовую продукцию по таким ценам, чтобы максимально увеличить налоговые льготы
  • Инвойс от WFOE компании 2 на готовую продукцию
  • Прямые поставки готовой продукции WFOE импортерам (предпочтительно, не через Гонконг)
  • Бухгалтерский учет/аудит/налогообложение в соответствие с китайским законодательством 

Внутренняя торговля в Китае

3

Инвесторы

  • 100% владение компанией на БВО (компания подчинена законам БВО и держит китайские активы, чтобы минимизировать риски национализации и облегчить передачу участия в акционерном капитале в WFOE)
  • 100% владение Гонконгской компанией (источник финансирования для китайского WFOE)
  • Управление банковским счетом и распоряжение движением средств Гонконгской компании
  • Управление и контроль над всеми операциями Гонконгской компании

Компания на БВО

  • 100% владение китайским WFOE
  • Дивиденды от китайского WFOE (после уплаты налогов подлежат одобрению валютного контроля Китая)
  • Дивиденды, освобожденные от налогообложения в Гонконге и в других благоприятных налоговых юрисдикциях
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или в других финансовых центрах, где отсутствует финансовый контроль

Китайское предприятие со 100% иностранным капиталом (WFOE)

  • Внутренняя коммерческая деятельность, такая как ресторанный бизнес (подлежит рыночной либерализации в соответствии со сроками, установленными Китаем при вступлении в ВТО)
  • НДС и/или налог на хозяйственную деятельность (business tax on sales) в Китае
  • Налог на прибыль WFOE
  • Таможенные пошлины на импорт в Китай для внутренней торговли

Гонконгская компания

  • Снабжение китайского WFOE
  • Для предоставления некитайских материалов (или стационарного оборудования) по таким ценам, чтобы максимизировать налоговые выгоды в Китае (подлежат взиманию таможенных пошлин и акцизных сборов в Китае)
  • WFOE предоставляет заказ на поставку товаров директорам Гонконгской компании, не являющимися резидентами Гонконга
  • Директора Гонконгской компании предоставляют заказ на поставку товаров иностранным поставщикам
  • Инвойс от иностранных поставщиков директорам-нерезидентам Гонконгской компании (или перенаправление инвойса поставщиков из зарегистрированного офиса Гонконгской компании директорам-нерезидентам)
  • Инвойс о продаже от Гонконгской компании китайскому WFOE
  • Прямая поставка груза иностранными поставщиками на WFOE
  • Бухгалтерия/аудит/налоги
  • Заявление об освобождении от налогов в Гонконге (бизнес не ведется в Гонконге) или уплата налога в размере 16.5% (поставщик услуг)
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или других финансовых центрах, где не осуществляется валютный контроль

Экспортная деятельность из КНР в страны СНГ

export

(A) Документация

  • Коммерческий инвойс от китайского поставщика на ГК компанию
  • Условия поставки (FOB, CFR, EXW и.т.д.)
  • Упаковочный лист от китайского поставщика
  • Коносамент или другие товаротранспортные документы от независимой транспортной компании с указанием китайского поставщика или ГК компании в качестве отправителя
  • Китайские таможенные документы
  • Банковские выписки по платежам в отношении китайских поставщиков

(B) Документация

  • Коммерческий инвойс с полной ценой продажи от ГК компании покупателю (клиенту)
  • Условия поставки (аналогичные китайскому поставщику)
  • Таможенные документы страны покупателя (в зависимости от условий поставки)
  • Банковские выписки по платежам от покупателей

Коммерческая деятельность в КНР

4

Инвесторы

  • Инвесторы не являются резидентами Гонконга
  • 100% владение гонконгской компанией
  • Контроль над всеми торговыми операциями гонконгской компании
  • Поиск и ведение переговоров с китайскими поставщиками
  • Назначение представителя в Китае для поиска необходимой информации
  • Предоставление инвойсов китайских поставщиков напрямую директорам-нерезидентам гонконгской компании (инвойсы не должны направляться в зарегистрированный офис гонконгской компании)
  • Ведение переговоров с импортерами и определение условий оплаты
  • Предоставление инвойсов гонконгской компании импортерам
  • Директора размещают заказы на производство товаров китайским поставщикам на условиях ИКО (изготовитель комплектного оборудования) (предпочтительно использование другой гонконгской компании, созданной с целью ведения дел с гонконгскими поставщиками, уже имеющими установленную схему работы с китайскими производителями)
  • Осуществление перевозок из Китая
  • Управление банковским счетом и распоряжение движением средств гонконгской компании

Гонконгская компания

  • Открытие аккредитива (при необходимости) и последующее распоряжение им по указаниям директоров
  • Бухгалтерия/аудит/налоги
  • Заявление об освобождении от налогов в Гонконге (бизнес не ведется в Гонконге) или уплата налога в размере 16.5%
  • После уплаты налогов прибыль размещается в Гонконге или других финансовых центрах, где не осуществляется валютный контроль.

Деятельность в Китае

  • Поиск китайских поставщиков директорами-нерезидентами гонконгской компании или назначенными ими представителями
  • Возможно учреждение представительства в Китае для поиска материалов и контроля качества
  • Директора ответственны за деятельность представительства, обязанного уплачивать налоги, рассчитываемые на основании понесенных им расходов (также подоходный налог с заработной платы работников)
  • Прямая поставка в Россию/иное место назначения по указанию директоров

Налогообложение в Гонконге

В данном раздел мы попытались суммировать основную информацию о налогообложении в Гонконге, изложив ее в максимально практической плоскости. Эта информация будет полезна, в первую очередь тем, кто хочет познакомиться с налоговым климатом Гонконга в общих чертах, и не является исчерпывающей. При изучении вопроса о конкретных принципах построения Ваших деловых операций мы рекомендуем пользоваться консультациями профессионалов, специализирующихся в вопросах налогового законодательства Гонконга.

Краткий обзор

Специальный административный район КНР Гонконг (САР Гонконг) не является оффшорной юрисдикцией в классическом понимании данного термина. Статус САР определяется как низко-налоговый центр, а не как безналоговая гавань.

Основные принципы и нормы, регулирующие налогообложение в Гонконге, изложены в «Ордонансе о внутренних доходах» (Inland Revenue Ordinance, сокращенно IRO). Полный текст этого документа можно найти в законодательной базе Гонконга.

Компании, учрежденные в Гонконге, подлежат налогообложению в соответствии с местным законодательством. Однако налогообложение Гонконга построено на территориальном принципе, это значит, что налогом облагается только доход, получаемый от источников в Гонконге, а также взимается налог, основанный на факте проживания (нахождения) в Гонконге. Гонконг не облагает налогом оффшорные доходы, то есть доходы от источников, находящихся не в Гонконге, или от деятельности, ведущейся за пределами Гонконга, даже если такие доходы переводятся в Гонконг. Если гонконгские компании ведут деятельность за пределами Гонконга, их доходы налогообложению не подлежат. Однако данное освобождение от налогов предоставляется не автоматически, право на его получение нужно подтвердить перед налоговыми органами (информация по данному вопросу содержится в разделе "Налоговая отчетность" на нашем сайте).

Лицензионные сборы

Все гонконгские компании (вне зависимости от того, ведут они бизнес в Гонконге или нет) обязаны ежегодно оплачивать сбор за регистрацию деятельности (business registration fee). С 1 апреля 2014 г. в Гонконге действует сбор за регистрацию деятельности (Business Registration Fee) в размере US$290. Ранее сборы периодически менялись, так, до 1 апреля 2014 г. размер сбора составлял US$32, а с 1 апреля 2012 г. по 19 июля 2013 г. – US$60.

Налоговый орган Гонконга

Налоговым органом САР Гонконг является Управление внутренних доходов (Inland Revenue Department, сокращенно IRD). Веб-сайт IRD представлен на английском и китайском языках.

Уполномоченные сотрудники Управления также контролируют своевременность внесения ежегодного сбора за регистрацию деятельности (business registration fee). На основании информации о компании, указанной в заявлении о выдаче свидетельства о регистрации деятельности, на компанию заводится налоговое дело. Номер свидетельства о регистрации деятельности (business registration certificate) является номером налогового дела компании.

Виды налогов в Гонконге

В Гонконге существует 3 основных вида налогов:

Налог на прибыль (Profits tax)

является основным налогом, взимаемым с компаний, учрежденных в Гонконге, и уплачивается в случае если:

  1. учрежденное в Гонконге юридическое лицо (или физическое лицо, действующее в качестве индивидуального предпринимателя) принимало участие в деловой деятельности
  2. деловая деятельность (торговля, предоставление услуг и пр.) осуществлялась в Гонконге, и/или
  3. прибыль от данной деловой деятельности получена или происходит из Гонконга

Ставка налога на прибыль составляет:

для юридических лиц 16,5%
для предпринимателей без образования юридического лица 15%

Начиная с 2018/19 налогового года возможна оплата налога по двуступенчатой ставке: 8,25% с первых 2 млн. HKD прибыли и 16,5% с остальной суммы. При наличии связанных компаний, пониженная ставка применяется только к одной из компаний.
Для определения источника происхождения прибыли Управление внутренних доходов Гонконга использует принципы, изложенные в документе Departmental Interpretation And Practice Notes No. 21 в редакции от 1998 года. Однако универсальных правил не существует, и сотрудники налогового органа анализируют каждый конкретный случай отдельно на основании предоставленной информации для определения того, являются ли доходы/прибыль или их часть, указанные в бухгалтерских счетах, полученными или происходящими из Гонконга, или нет. В соответствии с этим решается вопрос о налогообложении компании. Компания может обратиться в налоговый орган за платной консультацией налогового инспектора по вопросу, подлежит ли ее прибыль налогообложению. Стоимость данной услуги, взимаемая налоговым органом – 30 000 HK$ (это составляет около 3,850 US$).

Наш совет: лучшее время для профессиональной консультации наших специалистов по вопросам налогообложения компании в Гонконге — на ранней стадии организации бизнеса в Гонконге. Это позволит Вам получить полное представление о деталях именно Вашего случая и оптимизировать финансовые схемы вашей компании.

Налог на заработную плату (Salaries tax)

уплачивается физическими лицами, источник получения трудового вознаграждения которых находится непосредственно в Гонконге. Обратите внимание на тот факт, что налог на заработную плату также взимается со всего компенсационного пакета, предоставляемого работнику. Для определения необходимости уплаты данного налога или освобождения от него применяется следующий «тест» на место трудоустройства:

  1. трудовой контракт согласован, вступил в силу и исполняется в Гонконге
  2. официальное местонахождение (адрес прописки, юридический адрес) работодателя в Гонконге
  3. оплата труда производится в Гонконге

В случае утвердительных ответов на эти пункты, доход работника облагается налогом. Если Ваш сотрудник, который не является трудоустроенным в Гонконге, исполняет какие-либо обязанности в Гонконге в течение своего визита, то полученный им за этот период доход:

  • не облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге менее 60 дней в течение года
  • облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге более 60 дней в течение года

Сотрудник, исполняющий все свои обязанности за пределами Гонконга, освобождается от уплаты налога на заработную плату в Гонконге.

В отношении директоров компании применяется другой подход. Законодательство Гонконга определяет позицию директора в качестве должности (office), занимая которую, лицо уполномочено осуществлять управление компанией. Так как гонконгская компания зарегистрирована в САР Гонконг, то по умолчанию принимается тот факт, что менеджмент ведется в Гонконге. Таким образом, выплаты директорам (Director Fee), отраженные в бухгалтерской отчетности гонконгской компании, подлежат налогообложению не зависимо от количества дней, проведенных в Гонконге в год и от того, вела ли компания коммерческую деятельность или являлась неактивной.

Налог на заработную плату рассчитывается 2 способами: по прогрессивной или стандартной ставке.

  • К сумме чистого налогооблагаемого дохода (чистый налогооблагаемый доход = общий доход – полагаемые вычеты – необлагаемый налогом минимум) применяется прогрессивная ставка от 2% до 17% в зависимости суммы дохода.
  • К сумме чистого дохода (чистый доход = общий доход – полагаемые вычеты) применяется стандартная ставка 15%.

Сумма налога на чистый налогооблагаемый доход, рассчитанный по прогрессивной ставке, сравнивается с суммой налога, рассчитанного на основе чистого дохода по стандартной ставке, и оплате подлежит меньшая сумма.

Тем не менее существует возможность частичного и полного освобождения дохода директора от налогов в случае если директор осуществляет свои функции как наемный работник (employment). Полученный директором доход, соответственно, рассматривается в качестве заработной платы наемного работника, что увеличивает шансы на освобождение от уплаты налога на заработную плату в Гонконге при условии, что директор провел в Гонконге не более 60 календарных дней в году.

Для минимизации налоговых рисков в отношении директора, предлагаем следующие рекомендации.

  1. Если есть возможность не выплачивать вознаграждение директора за счет гонконгской компании, то наиболее верный вариант – поступить именно таким образом. Если информация о выплате дохода директору зафиксирована в бухгалтерской отчетности компании либо в декларации по налогу на заработную плату, то упомянутый доход будет считаться выплаченным за счет гонконгской компании.
  2. Если существует обязательная необходимость выплаты дохода директора за счет гонконгской компании, то рекомендуется производить выплату после того, как будет получено освобождение от налога на прибыль компании. В данном случае возрастают шансы получить освобождение также и от налога на заработную плату.
  3. При использовании в качестве основы трудового договора директору рекомендуется исполнять свои обязанности за пределами Гонконга. Данные обязанности могут относиться к маркетинговой, производственной, закупочной деятельности компании, управлению продажами и т.д. Наша компания может содействовать в составлении подобного трудового договора, этот вопрос обсуждается с каждым клиентом отдельно в каждом конкретном случае.
  4. Если налог на заработную плату уплачивался по месту нахождения директора (за пределами Гонконга), следует помнить, что Управление внутренних доходов Гонконга может связаться с налоговым органом по месту нахождения директора для подтверждения факта уплаты налога на месте.

Налог на недвижимое имущество (Property tax)

Данным налогом облагаются собственники (физические или юридические лица) недвижимого имущества, расположенного в Гонконге и сдаваемого в аренду. Ставка налога составляет 15% от «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды зданий, помещений, земельной собственности и иного недвижимого имущества. Для определения «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды могут быть использованы налоговые вычеты, которые могут достигать 20% от базовой налогооблагаемой стоимости аренды.

Основные принципы определения происхождения прибыли

Тест операций

Управление внутренних доходов анализирует, что именно сделал налогоплательщик для получения рассматриваемой прибыли и где. То есть основные вопросы – «ЧТО» и «ГДЕ». Причем в определенных случаях, когда прибыль происходит из разных мест, налоги могут уплачиваться только с части прибыли, происходящей из Гонконга. Однако это не касается торговой прибыли (прибыли от реализации), которая либо полностью облагается налогом, либо полностью освобождается от него. При определении местного или оффшорного происхождения прибыли рассматривается валовой доход, то есть анализируются только те операции (действия), которые повлияли на формирование валового дохода. Сюда не относятся действия, связанные с общим управлением или, например, покупкой канцелярских принадлежностей в офис.

Место принятия решения

Место, где принимаются текущие деловые решения, является лишь одним из факторов, который учитывается при определении источника происхождения прибыли. И часто это не решающий фактор.

Деловое присутствие за рубежом

Компания может поддерживать свои иностранные структуры, которые получают прибыль за пределами Гонконга. Однако их отсутствие вовсе не означает, что прибыль обязательно происходит из Гонконга. Тем не менее, в большинстве случаев, когда основное место ведения бизнеса находится в Гонконге, и нет делового присутствия за рубежом, велика вероятность того, что прибыль такого бизнеса будет облагаться налогом в Гонконге.

Контракты покупки и продажи

Важным фактором, определяющим происхождение прибыли торговых компаний, является место, где выполнялись договоры покупки и продажи. Понятие «выполнялись» включает в себя переговорный процесс, заключение и исполнение сделок.

Наш совет: сохраняйте телефонные счета, подтверждающие переговоры с иностранными партнерами, авиа или железнодорожные билеты, чеки гостиниц и прочие подтверждения, которые могут свидетельствовать о Ваших деловых контактах, осуществляемых за границей.

Тест на «налогооблагаемость» прибыли торговых фирм

Договоры покупки и продажи выполнены в Гонконге Прибыль полностью облагается налогом
Договоры покупки и продажи выполнены за пределами Гонконга Прибыль не облагается налогом
Договор покупки либо договор продажи выполнен в Гонконге Прибыль полностью облагается налогом
Товар продан гонконгскому клиенту Договор продажи считается выполненным в Гонконге
Товар приобретен у гонконгского поставщика / производителя Договор покупки считается выполненным в Гонконге
Договоры покупки и продажи выполнялись без выезда за пределы Гонконга, согласование условий велось по телефону, факсу в Гонконге Договоры считаются выполненными в Гонконге

Торговая компания, ведущая бизнес за пределами Гонконга, может учредить в Гонконге филиал, который действует в качестве «закупочного офиса», деятельность которого ограничивалась бы только приобретением товаров в Гонконге и не затрагивала их продажу ни в Гонконге, ни где-либо еще. В этом случае не возникнет обязанность по уплате налогов. «Закупочным офисом» также может выступать дочерняя компания или официальный представитель. Однако им не рекомендуется участвовать в продаже товаров. Любое вознаграждение, полученное дочерней компанией или официальным представителем за выполнение услуг в Гонконге, будет полностью облагаться налогом.

Отдельный вопрос возникает, когда договоры покупки и продажи выполняются за пределами Гонконга гонконгскими сотрудниками, выезжающими в деловые поездки, или уполномоченными иностранными агентами. Полученная в результате выполненных таким образом договоров, подлежит освобождению от налогообложения в Гонконге, однако Управлению внутренних доходов необходимо:

  1. в случае участия в выполнении контракта гонконгского сотрудника – предоставить информацию о его поездке, документы, подтверждающие проживание в гостинице, командировочные расходы
  2. в случае участия в выполнении контракта иностранного агента – предоставить агентское соглашение или иные документы, подтверждающие полномочия агента

Предоставление услуг

Источником происхождения прибыли, полученной от предоставления услуг компанией, учрежденной в Гонконге, будет считаться место оказания услуг.

Соглашение СТЭП (CEPA)

Cоглашение о тесном экономическом партнерстве – упрощенный доступ на рынок материкового Китая при помощи Гонконга

19 июня 2003 г. Китайской Народной Республикой и Специальным автономным районом Гонконг было подписано Соглашение о тесном экономическом партнерстве (СТЭП) (Closer Economic Partnership Arrangement (CEPA)/内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排). СТЭП не является закрытым соглашением, поэтому ежегодно стороны подписывают дополнительные протоколы, расширяющие действие СТЭП. Так, последний по счету, седьмой дополнительный протокол был подписан 27 мая 2010 г.

СТЭП представляет собой Соглашение о тесном экономическом сотрудничестве материкового Китая (Китайская Народная Республика, за исключением Специальных автономных районов Гонконг, Макао и Тайвань) с Гонконгом. Цель СТЭП – поддержка и усиление экономического сотрудничества и интеграции между Гонконгом и материковым Китаем. Нормы СТЭП о либерализации экономики, сводному доступу на рынок и прочие нормы шире тех обязательств, которые материковый Китай принял на себя при вступлении в ВТО.

СТЭП выгоден обеим сторонам, открывая новые бизнес-возможности как для материкового Китая и Гонконга, так и для иностранных инвесторов. Гонконгу СТЭП позволяет больший доступ на рынок материкового Китая. Преимущество СТЭП для материкового Китая заключается в том, что Гонконг служит удобной и надежной платформой для выхода китайских компаний на мировой рынок. У иностранных же инвесторов, благодаря СТЭП, появляется возможность зарегистрировать гонконгскую компанию и с ее помощью пользоваться преимуществами, которые СТЭП дает гонконгским компаниям при ведении деятельности на территории материкового Китая.

СТЭП регулирует три направления деятельности:

  1. Торговля товарами. Вся произведенная в Гонконге продукция, соответствующая требованиям СТЭП, не облагается таможенными пошлинам при импорте в КНР.
  2. Оказание услуг. Гонконгским поставщикам услуг предоставляется преференциальный режим при выходе на рынок КНР в различных сферах. Также, профессиональные организации Гонконга и регулирующие органы Китая подписали между собой ряд соглашений о взаимном признании профессиональных классификаций.
  3. Упрощение режимов торговли и инвестирования. Обе стороны согласились усиливать сотрудничество в различных сферах торговли и инвестиций и стремиться к улучшению деловой атмосферы в целом.

Рассмотрим более подробно каждое из этих направлений.

1. Торговля товарами

Более тысячи видов товаров, произведенных в Гонконге и соответствующих требованиям СТЭП, подлежат беспошлинному ввозу в материковый Китай.

Правила происхождения товаров

Продукция, произведенная в Гонконге (за исключением определенного перечня запрещенных товаров), может не облагаться таможенными пошлинам при импорте в материковый Китай в случае, если она соответствует предусмотренным СТЭП Правилам происхождения товаров.

Для того чтобы считать продукцию товаром гонконгского происхождения, продукт должен быть либо полностью получен (произведен) в Гонконге, либо товары должны быть подвержены существенной переработке в Гонконге.

Существует пять различных критериев для определения того, был ли товар подвержен существенной переработке на территории Гонконга:

  1. Действия по изготовлению или переработке: производственные действия или действия по переработке, осуществляемые в Гонконге, придают неотъемлемые качества продукту (товару).
  2. Изменение вида пошлины: изменение вида пошлины на продукт в соответствии с Системой гармонизованных описаний и кодов продуктов произошло в результате изготовления или переработки, совершенных исключительно в Гонконге.
  3. Наличие добавочной стоимости — общая стоимость сырья, компонентов, стоимости оплаты труда и расходов на развитие продукта, затраченных исключительно в Гонконге, составляет по меньшей мере 30% от ФОБ (FOB, Free on Board, международный торговый термин Инкотермс) стоимости экспортируемых продуктов, а также окончательные производственные действия или операции по переработке осуществлены в Гонконге;
  4. Другие критерии – какие-либо еще критерии, помимо вышеизложенных, по которым было достигнуто соглашение сторон.
  5. Смешанные критерии – использование двух или более описанных выше критериев для определения происхождения товаров.

Правила происхождения товаров применяются к каждому типу товара в соответствии с установленными классификаторами.

Обе стороны также договорились не применять какие-либо антидемпинговые или компенсационные меры в отношении произведенной продукции. Материковый Китай принял на себя обязательство не применять пошлины к продуктам гонконгского происхождения.

Порядок подачи заявок

Гонконгский производитель сначала подает заявку в Гонконгское управление торговли и промышленности (Hong Kong Trade and Industry Department) на получение Свидетельства о регистрации фабрики. После получения Свидетельства о регистрации производитель может подать заявку (в электронном виде) на Сертификат о гонконгском происхождении товара в соответствии со СТЭП в одну из пяти одобренных Правительством сертифицирующих организаций. Затем Сертификат должен быть передан импортеру из КНР, который представит его таможне материкового Китая для получения разрешения на беспошлинный импорт товаров.

Иностранные производители могут вступить в партнерские отношения с гонконгской компанией или же передать производство гонконгскому производителю.

2. Предоставление услуг. Сферы предоставления услуг

СТЭП предоставляет свободный доступ к рынку во многих секторах услуг, соответствуя расписанию либерализации экономики материкового Китая, которое является одним из обязательств, взятых на себя материковым Китаем при вступлении в ВТО. В сфере предоставления услуг СТЭП также способствует признанию гонконгских профессиональных и технических квалификаций. СТЭП покрывает более 18 сфер услуг и уменьшает (либо полностью ликвидирует) географические, финансовые ограничения, а также ограничения связанные с формой собственности. Данные сферы включают в себя:

  • юридические услуги
  • банковские и финансовые услуги
  • ценные бумаги и фьючерсные сделки
  • страхование
  • услуги по проведению выставок и конгрессов
  • консультирование по проблемам управления
  • исследование рынка
  • бухучет и аудит
  • недвижимость
  • строительство
  • очистка зданий
  • конструирование и интегрированное конструирование
  • строительный дизайн
  • городское планирование и ландшафтный дизайн
  • услуги по размещению и розничной торговле
  • логистика
  • агентства, осуществляющие перевозку грузов
  • транспорт
  • услуги аэропортов
  • услуги хранения и предоставления складских площадей
  • агентские услуги по патентованию
  • агентские услуги по регистрации торговых знаков
  • услуги в сфере информационных технологий
  • компьютерное обеспечение
  • предоставление добавочных телекоммуникационных услуг
  • предприятия коммунального обслуживания
  • туристические и иные, связанные с путешествиями, услуги
  • услуги перевода (устного и письменного)
  • аудиовизуальные услуги
  • фотоуслуги
  • услуги в сфере печати и публикаций
  • услуги в сфере культурных мероприятий и развлечений
  • услуги в сфере спорта
  • посреднические услуги при поиске работы/найме сотрудников
  • социальные услуги
  • экологические услуги
  • реклама
  • медицинские и стоматологические услуги
  • услуги, связанные с ведением горных работ
  • услуги консультирования в области науки и технологий
  • услуги в сфере железнодорожного транспорта
  • исследования и экспериментальное развитие в естественных науках и инженерии
  • техническое тестирование, анализ и тестирование продукции
  • дизайн специализированных изделий

В некоторых секторах уступки/привилегии превосходят обязательства материкового Китая перед ВТО. При этом если СТЭП не предусматривает иное, за гонконгскими компаниями сохраняется право пользованиями преимуществами, предоставляемыми соглашениями материкового Китая в рамках ВТО.

Привилегии гонконгских поставщиков услуг, предусмотренные СТЭП

СТЭП предоставляет привилегии в основном в следующих четырех областях:

  • Бoльшая доля участия: гонконгские провайдеры услуг имеют право иметь бoльшую долю участия (в некоторых сферах даже до 100%) в китайских компаниях-провайдерах услуг;
  • Более низкий порог капитала: требования к капиталу для открытия предприятия в КНР были значительно снижены, благодаря чему появилась возможность выхода на рынок для менее крупного бизнеса;
  • Признание гонконгских квалификаций (аттестатов, дипломов, степеней и др.): соответствующие установленным требованиям резиденты Гонконга имеют право сдавать профессиональные и технические квалификационные экзамены в Материковом Китае по широкому ряду специальностей и получать актуальные сертификаты о профессиональной квалификации.

Критерии квалификации

Гонконгские поставщики (провайдеры) услуг могут являться как физическими, так и юридическими лицами. Для того чтобы иметь право на использование привилегий СТЭП, физическое лицо должно быть постоянным резидентом Гонконга (в некоторых случаях также гражданином КНР). Юридическое лицо может иметь любые организационно-правовые формы, включая корпорации, фонды доверительного управления имуществом (trust), партнерства, совместные предприятия, индивидуальное предпринимательство или ассоциации.

За исключением правового сектора (предоставление юридических услуг), для того, чтобы быть квалифицированным в качестве гонконгского поставщика услуг в рамках СТЭП, юридическое лицо должно соответствовать следующим критериям:

  • Быть созданным или зарегистрированным в Гонконге
  • Обладать лицензией на оказание своих услуг (в случае, если законодательство Гонконга предусматривает лицензирование данного вида деятельности)
  • Являться плательщиком налога на прибыль в Гонконге (то есть быть налоговым резидентом Гонконга, а не гонконгской офшорной компанией)
  • Иметь от трех до пяти лет (в зависимости от сферы) опыта ведения деятельности (той же, которую планируется вести в Материковом Китае) в Гонконге (данное требование не применяется к поставщикам услуг в сфере операций с недвижимостью)
  • Владеть или арендовать в Гонконге коммерческое помещение, соответствующее видам и масштабам деятельности компании
  • 50% сотрудников компании в Гонконге должны являться резидентами Гонконга без ограничения срока пребывания и лицами, прибывшими из Материкового Китая на основании одностороннего разрешения на въезд в Гонконг (One Way Permit)

Порядок сертификации

Для приобретения статуса «гонконгский поставщик услуг» в рамках СТЭП компании необходимо подать заявку в Гонконгское управление торговли и промышленности (Hong Kong Trade and Industry Department) для получения Сертификата гонконгского поставщика услуг. На основании полученного Сертификата гонконгский поставщик услуг может подать заявку в соответствующие государственные органы КНР (Материкового Китая) на разрешение на создание присутствия в Материковом Китае для предоставления соответствующих услуг в рамках СТЭП. Некоторые документы, подаваемые в Гонконгское управление торговли и промышленности и государственные органы КНР, должны быть соответствующим образом заверены клерком, уполномоченным Китаем на заверение документов в Гонконге (China Appointed Attesting Officer). Могут существовать также дополнительные требования для выхода на рынок в определенных секторах.

Иностранные провайдеры услуг

Зарубежные провайдеры услуг могут воспользоваться привилегиями, предоставляемыми СТЭП, путем слияния с или приобретения гонконгского провайдера услуг. Заграничная компания должна приобрести не менее 50% доли гонконгского юридического лица, а затем подождать не менее одного года с момента слияния или приобретения, прежде чем иметь право пользования привилегиями в рамках СТЭП.

Как консалтинговая группа «Окно в Китай» может помочь Вам воспользоваться преимуществами СТЭП?

Консалтинговая группа «Окно в Китай» — крупнейший русскоязычный провайдер юридических услуг на территории Китая, имеющий за плечами более 15 лет успешного опыта помощи бизнесу стран СНГ в Китае.

«Окно в Китай» может помочь Вам использовать привилегии, предоставляемые в рамках СТЭП, следующими способами:

  1. Квалификация в качестве гонконгского провайдера услуг: мы предоставляем консалтинговые услуги по вопросу получения квалификации гонконгского провайдера услуг, включая помощь в подготовке и проверке необходимых документов и подачу заявки в Гонконгское управление торговли и промышленности для получения Сертификата статуса гонконгского провайдера услуг.
  2. Иностранный провайдер услуг: юридическое сопровождение учреждения совместного предприятия, слияния или приобретения гонконгской компании провайдера услуг.
  3. Регистрации компании – провайдера услуг в материковом Китаев соответствии с требованиями СТЭП.

По всем интересующим вопросам Вы можете с нами связаться с гонконгским офисом нашей компании.

Таможенные формальности в Гонконге

Общая информация

Основной Закон САР Гонконг устанавливает, что САР Гонконг является отдельной таможенной территорией. Следовательно, независимо от того, что таможенный сбор с товаров взимается в Гонконге, товар может также облагаться таможенными пошлинами на территории Континентального Китая в соответствии с его таможенной политикой.

Гонконг является свободным портом и не устанавливает никаких таможенных тарифов при импорте и экспорте товаров, также как и тарифных ставок и квот, НДС и иных налогов. Акцизный сбор взимается только с 4 типов товаров в независимости от того, импортированы ли они или произведены в Гонконге. Это следующие товары: спиртные напитки, табачные изделия, углеводородное масло и метиловый спирт.

Правила Импорта и Экспорта, Глава 60, устанавливают, что каждое лицо, импортирующее и экспортирующее товары, не включенные в перечень товаров, освобожденных от декларирования, обязано в течение 14 дней с момента импорта/экспорта товаров подавать на имя Главы Таможенного и Акцизного Управления заполненную импортную/экспортную декларацию. Размер сбора за подачу импортной и экспортной декларации исчисляется следующим образом:

Импорт 

  1. Для непродовольственных товаров, 50 центов с части стоимости декларируемого товара до HK$46,000 и 25 центов за каждую дополнительную HK$1,000 стоимости товаров с округлением с точностью 10 центов.
  2. Для продовольственных товаров, 20 центов с каждого декларируемого товара независимо от его стоимости.

Экспорт

  1. Для товаров, вне зависимости от страны происхождения 20 центов с части стоимости декларируемого товара до HK$46,000 и 12,5 центов за каждую дополнительную HK$1,000 стоимости товаров с округлением с точностью 10 центов.
  2. Для экспорта одежды и обуви, произведённых в Гонконге, 30 центов с каждой $1,000 стоимости товара или части стоимости, не превышающей $1,000 дополнительно к сбору за подачу импортной и экспортной декларации.

Клиент вправе поручить транспортному агенту выполнить импортные и экспортные процедуры и уплатить сбор.

Перечень предметов, освобожденных от декларирования

  1. Груз, доставляемый с перевалкой, передаваемый согласно сквозной товарной накладной или сквозной авиационной накладной;
  2. транзитный груз, предназначенный для доставки в место за пределами Гонконга, и перевозимый через Гонконг одним и тем же морским или воздушным судном без перевалки;
  3. товары, импортируемые или экспортируемые Правительством или вооруженными силами Центрального Народного Правительства КНР;
  4. запасы морского судна, включая бункерное топливо, используемое и потребляемое при эксплуатации данного судна;
  5. запасы воздушного судна, включая авиационное топливо, используемого и потребляемого при эксплуатации данного судна;
  6. личный багаж, включая любые предметы (кроме автомобилей), при предоставлении достаточных доказательств Главе Таможенного и Акцизного Управления (далее “Глава Таможенного Управления”) того, что предметы импортируются или экспортируются в любых иных целях кроме продажи или иного коммерческого использования;
  7. любая бандероль, стоимость содержимого которой не превышает HK$4,000;
  8. любые предметы –
    — отчетливо маркированные и состоящие исключительно из бесплатно распространяемых рекламных материалов;
    — отчетливо маркированные и состоящие исключительно из образцов продукции, при предоставлении достаточных доказательств Главе Таможенного Управления того, что образцы предназначены для бесплатного распространения в целях рекламы такой продукции;
    — стоимостью менее HK$1,000, состоящие исключительно из образцов продукции, при предоставлении достаточных доказательств Главе Таможенного Управления того, что образцы предназначены для использования в целях рекламы такой продукции;
    — импортируемые с единственной целью демонстрации на выставке, при предоставлении достаточных доказательств Главе Таможенного Управления того, что товары будут экспортированы после такой демонстрации и не будут проданы или отчуждены иным образом в Гонконге;
    — экспортируемые с единственной целью демонстрации на выставке, при предоставлении достаточных доказательств Главе Таможенного Управления того, что товары будут импортированы после такой демонстрации;
    — импортируемые после экспорта с целью демонстрации на выставке в соответствии с подпунктом (v);
    — импортируемые или экспортируемые в соответствии с ATA Carnet;
    — импортируемые с единственной целью использования в спортивных соревнованиях и при предоставлении достаточных доказательств Главе Таможенного Управления того, что предметы будут экспортированы после проведения соревнования и не будут проданы или отчуждены иным образом в Гонконге;
    — экспортируемые с единственной целью использования в спортивных соревнованиях и при предоставлении достаточных доказательств Главе Таможенного Управления того, что предметы будут импортированы после проведения соревнования;
    — импортируемые после экспорта с целью использования в спортивных соревнованиях в соответствии с подпунктом (ix);
  9. морепродукты, включая съедобные ракообразные, моллюски и другие съедобные морепродукты, доставляемые в Гонконг непосредственно из районов промысла рыбы рыболовными суднами, зарегистрированными или лицензированными в Гонконге;
  10. подарки личного характера, не имеющие или не предполагающие встречной оплаты;
  11. используемые пустые грузовые контейнеры, которые –
    — регулярно импортируются и экспортируются; и
    — используются исключительно с целью перевозки импортируемых или экспортируемых товаров;
  12. Запчасти для самолетов, импортируемые или экспортируемые воздушным транспортом предприятия, осуществляющего международные авиаперевозки, головной офис которого располагается за пределами Гонконга –
    — использующиеся при ремонте, содержании и техническом обслуживании воздушного судна, принадлежащего или зафрахтованного таким предприятием и эксплуатируемого в международных авиаперевозках; или
    — при обмене в некоммерческих целях на любые другие запчасти с иным подобным предприятием, осуществляющем авиаперевозки, для использования в таких целях или обмена и использования;
  13. Любые предметы, импортируемые предприятием, осуществляющим международные морские и воздушные грузовые перевозки, головной офис которого располагается за пределами Гонконга, в целях использования в ремонте, содержании и техническом обслуживании грузовых контейнеров, использующиеся таким предприятием в международных морских и воздушных перевозках товаров в таких целях;
  14. банкноты и монеты, выпущенные в обращение и являющиеся законным платежным средством в определенной стране;
  15. радио или телевизионная продукция и вещательное оборудование и специально адаптированная передвижная радио или ТВ-станция и ее принадлежности –
    — принадлежащая и импортируемая юридическим лицом, учрежденным за пределами Гонконга, или физическим лицом, постоянно проживающим за пределами Гонконга; и
    — при предоставлении достаточных доказательств Главе Таможенного Управления того, что данные предметы будут экспортированы после использования;
  16. любые транспортные средства, используемые в целях осуществления перевозок, во время импорта или экспорта таких транспортных средств, если они не импортируются или экспортируются в качестве груза или его части.