Налоговые соглашения САР Гонконг

САР Гонконг продолжает прикладывать усилия для подписания новых международные налоговых соглашений и улучшения условий действующих. Данные соглашения можно разделить на три типа: генеральные соглашения, соглашения по доходам от морских перевозок и соглашения по услугам в области авиатранспорта.

Генеральные соглашения

По состоянию на 1 марта 2012 года гонконгское правительство подписало генеральные соглашения об избежание двойного налогообложения cо следующими странами.

Страны, заключившие договоры об избежание двойного налогообложения с Гонконгом  Дата подписания договора  Дата вступления в силу договора  Примечания 
Австрия 25.05.2010 01.01.2011 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2012, в Австрии — с 01.01.2012.
Бельгия 10.12.2003 07.10.2004 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2004, в Бельгии — с 01.01.2004.
Бруней 20.03.2010 19.12.2010 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2011, в Брунее — с 01.01.2011.
Великобритания 21.06.2010 20.12.2010 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2011, в Великобритании в отношении подоходного налога и налога на прирост капитала — с 06.04.2011, в отношении корпоративного налога — с 01.04.2011.
Венгрия 12.05.2010  - Соглашение распространяет свое действие на доход, полученный с 01.04.2012.
Вьетнам 16.12.2008 12.08.2009 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2010, во Вьетнаме — с 01.01.2010.
Джерси 24.02.2012 не вступило в силу —
Индонезия 23.03.2010 не вступило в силу —
Ирландия 22.06.2010 10.02.2011 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2011, в Великобритании в отношении подоходного налога и налога на прирост капитала — с 06.04.2011, в отношении корпоративного налога — с 01.04.2011.
Испания 01.04.2011 16.04.2012 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2013, в Испании — с 01.04.2013.
КНР 21.08.2006 08.12.2006 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2007, в КНР с — 01.01.2007.
Кувейт 13.05.2010 не вступило в силу —
Лихтейнштейн 12.08.2010 — Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2012, в Лихтенштейне — с 01.01.2012.
Люксембург 02.11.2007 20.01.2009 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2008, в Люксембурге — с 01.01.2008; новый протокол к соглашению, подписанный 11.11.2010, ратифицирован 17.08.2011.
Мальта 08.11.2011 не вступило в силу —
Нидерланды 22.03.2010 24.10.2011 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2011, в Нидерландах — с 01.01.2011.
Новая Зеландия 01.12.2010 09.11.2011 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2012, в Новой Зеландии — с 01.04.2012.
Португалия 22.03.2011 не вступило в силу —
Таиланд 07.09.2005 07.12.2005 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2006, в Таиланде — с 01.01.2006.
Франция 21.10.2010 не вступило в силу —
Чехия 06.06.2011 24.01.2012 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2013, в Чехии — с 01.01.2013.
Швейцария 06.12.2010 не вступило в силу —
Япония 09.11.2010 14.08.2011 Соглашение распространяет свое действие в Гонконге на доход, полученный с 01.04.2012, в Японии — с 01.01.2012.

Ставки налога, выплачиваемого у источника дохода, приведены в нижеследующей таблице.

Страны, заключившие договоры об избежание двойного налогообложения с Гонконгом  Дивиденды  Проценты Роялти 
Австрия  0%, 10%1  отсутствует  3%
Бельгия  0%2, 5%3, 15%4  0%5, 10%6  5%
Бруней  0%7  0%, 5%8, 10%9  5%
Великобритания  0%, 15%10  0%11  3%
Венгрия  5%12, 10%  0%, 5%13  5%
Вьетнам  10%14  7%15, 10%16  0%17, 10%18
Джерси  0%  0%  4%
Индонезия  5%19, 10%  0%, 10%20  5%
Ирландия  0%  0%, 10%21  3%
Испания  0%, 10%22  0%  5%
КНР  5%23, 10%24  0%, 7%25  7%
Кувейт  0%, 5%26  0%, 5%27  5%
Лихтенштейн  0%  0%  3%
Люксембург  0%28, 10%29  0%30  7%31
Мальта  0%  0%  3%
Нидерланды  5%32, 10%  отсутствует  3%33
Новая Зеландия  0%34, 5%, 15%35  0%36, 10%  5%
Португалия  0%, 5%37  0%, 10%38  5%
Таиланд  10%  0%39, 10%40, 15%41  5%42, 10%43, 15%44
Франция  10%  0%45, 10%  10%
Чехия  5%  0%  10%
Швейцария  0%46, 10%  0%  0%
Япония  5%47, 10%  0%48, 10%  5%

Соглашения по доходам от морских перевозок

По соглашению с США правительства США и САР Гонконг освобождают от налогов валовой доход, возникший в результате международных морских перевозок судами, принадлежащими физическим лицам, которые являются резидентами противоположной стороны, или же компаниями, созданными и контролируемыми на территории другой стороны. Освобождение от налогов, предоставленное САР Гонконг со стороны США, действует при соблюдении одного из следующих требований:

  1. Ценные бумаги компании в основном и постоянно торгуются на фондовой бирже, созданной в Гонконге, США или иной стране, которая предоставляет эквивалентное налоговое освобождение для американских компаний.
  2. Более 50% стоимости ценных бумаг компании прямо или косвенно принадлежит физическим лицам, являющимися резидентами Гонконга или иной страны, которая предоставляет эквивалентное налоговое освобождение для американских компаний, или компании, созданной в стране, предоставляющей эквивалентное налоговое освобождение для американских компаний; при этом акции такой компании в основном и регулярно торгуются на фондовой бирже, созданной в данной стране, США или иной стране, которая предоставляется эквивалентное налоговое освобождение для американских компаний.

Освобождение от налогов, предоставляемое США со стороны САР Гонконг, основывается на схожих критериях.

Под доходом от морских перевозок, в отношении которых заключено соглашение, подразумевается валовый доход, возникающий от международной эксплуатации судов, включая следующее:

  1. доход от аренды судов
  2. доход от аренды контейнеров
  3. доход от участия в транспортных пулах
  4. доход от продажи судов лицу, основным видом деятельности которого являются эксплуатация судов, аренда или лизинг судов

Данное соглашение не распространяется на международные авиаперевозки.

Кроме соглашения с США в отношении морских перевозок САР Гонконг также заключил аналогичные соглашения об избежании двойного налогообложения с Данией, Германией, Нидерландами, Норвегией и Великобританией.

Соглашения по услугам в области авиатранспорта

Соглашения между САР Гонконг и другими странами устанавливают обложение налогом выручки, прибыли и дохода, возникших при эксплуатации авиатранспорт одной стороны, в данной стороне, и освобождение от налогов в другой стороне на взаимной основе. В настоящее время заключены и вступили в силу соглашения с Бангладеш, Великобританией, Германией, Данией, Израилем, Иорданией, Исландией, Канадой, Кенией, КНР, Республикой Корея (Южной Кореей), Кувейтом, Маврикием, Мексикой, Нидерландами, Новой Зеландией, Норвегией, Российской Федерацией, Финляндией, Хорватией, Швейцарией, Швецией, Эфиопией.

Кроме этого, в настоящее время заключены, но еще не вступили в силу соглашения с Эстонией, Лаосом, Макао (Специальный Административный Район КНР), Мальдивами.

Соглашения по услугам в области авиатранспорта и морских перевозок

Зключены с Сингапуром и Шри-Ланкой.

Подробнее о налогообложении в Гонконге>>

Примечания

  1. Налог, выплачиваемый у источника дохода, по ставке 0% применяется, если акционер владеет не менее 10% акций компании, выплачивающей дивиденды. [↩]
  2. Налог, выплачиваемый у источника дохода по нулевой ставке, применяется в случае, если получатель дивидендов постоянно в течение 12 месяцев и более до даты выплаты дивидендов владеет, по меньшей мере, 25% акций компании выплачивающей дивиденды. [↩]
  3. Налог, выплачиваемый у источника дохода по ставке 5%, применяется в случае, если акционер владеет, по меньшей мере, 10% акций компании, выплачивающей дивиденды. [↩]
  4. Во всех иных случаях. [↩]
  5. В случае взыскания коммерческой задолженности, не имеющей отношения к заемным финансовым инструментам. [↩]
  6. Во всех иных случаях. [↩]
  7. На настоящий момент в Брунее нет налога у источника на дивиденды. [↩]
  8. При выплате процентов правительству САР Гонконг и некоторым правительственным организациям. [↩]
  9. При выплате процентов банкам или финансовым институтам. [↩]
  10. В настоящий момент Великобритания, как правило, не облагает налогом дивиденды. Есть несколько исключений, включая временный процент от акций на предъявителя, выпущенных строительными обществами, дивиденды, выплаченные из дохода, полученного от недвижимости через инвестиционный инструмент, который распределяет большую часть дохода на годовой основе, и чей доход от такой недвижимости не подлежит обложению налогом. Такие дивиденды подлежат оплате налогом по ставке 20%. По соглашению ставка на такие дивиденды снижена до 15%, если: бенефициар — резидент Гонконга. Если бенефициар — пенсионный фонд, тогда применяется ставка 0%. [↩]
  11. Применяется нулевая ставка за исключением случаев, когда действуют нормы, направленные на злоупотребления преимуществами договора, например, когда не публичная гонконгская компания создана, учреждена или поддерживается только для одной или главной цели — получение выгоды по соглашению. [↩]
  12. Налог, выплачиваемый у источника дохода по ставке 5%, применяется, если акционер владеет не менее 10% акций компании, выплачивающей дивиденды. [↩]
  13. Нулевая ставка применяется при выплате правительству САР Гонконг, Министерству Финансов САР Гонконг, финансовым учреждениям, назначенными правительством САР Гонконг и утвержденными уполномоченными организациями обеих сторон. [↩]
  14. В настоящий момент во Вьетнаме нет налога у источника при выплате дивидендов. Установленная договором ставка 10% будет применяться Вьетнамом в соответствии с договором в будущем. [↩]
  15. Применяется по отношению к платежам за патенты, торговые марки, дизайны и модели, планы, секретные формулы или процессы. [↩]
  16. Во всех иных случаях. [↩]
  17. Применяется, если проценты выплачиваются правительству САР Гонконг или другим признанным институтам. [↩]
  18. Во всех иных случаях. [↩]
  19. Налог, выплачиваемый у источника дохода по 5% ставке, применяется только в случае, если получатель дивидендов владеет, по меньшей мере, 25% акций компании выплачивающей дивиденды. [↩]
  20. Нулевая ставка применяется, если проценты выплачиваются правительству САР Гонконг или другим признанным институтам. [↩]
  21. Нулевая ставка применяется при выплате: 1) правительству САР Гонконг, 2) Министерству Финансов САР Гонконг, 3) институтам, фондам, государственным учреждениям, назначенным или принадлежащим правительству САР Гонконг, 4) банкам или аналогичным финансовым институтам, 5) получателю, учрежденному в САР Гонконг для обеспечения льгот по пенсионным соглашениям, признанным для налоговых целей в Гонконг или при выплате а) из банков или аналогичных финансовых институтов, б) в отношении задолженности, возникающей как последствие продажи в кредит оборудования или услуг. [↩]
  22. Нулевой ставка, применяется в случае, если получатель дивидендов владеет, по меньшей мере, 25% акций компании выплачивающей дивиденды. [↩]
  23. Минимальная ставка налога на дивиденды применяется, в случае если акционер владеет, по меньшей мере, 25% акций компании выплачивающей дивиденды. [↩]
  24. Минимальная ставка по процентам применяется, если получателем процентов выступает правительство КНР или признанные сторонами иные организации. [↩]
  25. Во всех иных случаях. [↩]
  26. Нулевая ставка применяется при выплате правительству САР Гонконг. [↩]
  27. В настоящий момент в Кувейте нет налога у источника дохода. Ставка по соглашению предусматривает максимальные ставки, которые может назначить Кувейт в будущем. Нулевая ставка применяется при выплатах правительству САР Гонконг, Министерству Финансов САР Гонконг, институтам, учрежденным правительством САР Гонконг, учреждениям в Гонконге, капитал которых полностью оплачен правительством САР Гонконг или его институтами. [↩]
  28. Если получатель дивидендов обладает более 10% акций компании, выплачивающей дивиденды, или размер инвестиций получателя дивидендов составляет более 1,2 млн. евро, то он должен быть освобожден от налога у источника. [↩]
  29. Во всех иных случаях. [↩]
  30. Проценты облагаются налогом в стране происхождения. [↩]
  31. Не более, если роялти выплачиваются в стране происхождения, то общая налоговая нагрузка. [↩]
  32. Нулевая ставка применяется, если бенефициарный получатель дивидендов: 1) гонконгская компания, акционер которой владеет, по меньшей мере, 10% акций голландской компании, при условии, что а) гонконгская компания является публичной и котируемой на признанных площадках, б) по меньшей мере, 50% акций компании принадлежит публичной компании, и эта компания является резидентом одного из государств по соглашению или резидентом Евросоюза, 2) банк или страховая компания, 3) одна из сторон по соглашению или политическое подразделение, местные власти или институт, созданный одним из этих учреждений или правительством одной из сторон по соглашению, 4) подразделения мультинациональных компаний, 5) пенсионные фонды или схемы, 6) любая другая компания, которая не учреждена или поддерживается только для одной цели получения выгоды по соглашению. [↩]
  33. 3% ставка ограничивает роялти, выплачиваемые из Гонконга в Нидерланды. Налога на роялти у источника в Нидерландах по отношению к Гонконга нет. [↩]
  34. Если получатель доходов правительство, министерство финансов или национальные банки договаривающихся сторон или учреждения, которые будут ими назначены, или если бенефициарный получатель доходов является компанией, которая владеет не менее 50% акций компании, выплачивающей дивиденды. [↩]
  35. Если бенефициарный получатель доходов является компанией, которая владеет не менее 10% акций компании, выплачивающей дивиденды. [↩]
  36. Если получатель доходов правительство, Министерство Финансов, национальные банки или учреждения договаривающихся сторон, которые будут ими назначены. [↩]
  37. Если бенефициарный получатель доходов является компанией, которая владеет не менее 10% акций компании выплачивающей дивиденды. [↩]
  38. Нулевая ставка применяется в отношении САР Гонконг при выплатах правительству и министерству Финансов или любой другой организации, полностью принадлежащей или основанной правительством САР Гонконг, в отношении Португалии — когда проценты выплачиваются правительству, политическому подразделению, местным властям, центральному банку. [↩]
  39. Если проценты получены государственными и местными органами власти. [↩]
  40. Если проценты выплачиваются финансово-кредитному учреждению, страховой компании или по задолженности, возникающей при продаже оборудования, товаров или услуг в кредит (за исключением сделок между аффилированными лицами). [↩]
  41. Во всех иных случаях. [↩]
  42. Применяется за использование (право использования) авторских прав на литературные произведения, произведения искусства или научно-исследовательские работы. [↩]
  43. Применяется по отношению к платежам за патенты, торговые марки, дизайны и модели, планы, секретные формулы или процессы. [↩]
  44. Во всех иных случаях. [↩]
  45. Нулевая ставка применяется при выплатах правительству САР Гонконг, Министерству Финансов САР Гонконг, в отношении займа прямо или косвенного обеспеченного или гарантированного Министерством Финансов САР Гонконг или одобренной обеими сторонами финансовой организацией, назначенной правительством САР Гонконг. [↩]
  46. Если бенефициарный получатель доходов является компанией, которая владеет не менее 10% акций компании, выплачивающей дивиденды, пенсионным фондом, в отношении Гонконга — министерством финансов Гонконга, в отношении Швейцарии — национальным банком Швейцарии. [↩]
  47. Если бенефициарный получатель доходов является компанией, которая прямо или косвенно владеет на протяжении не менее 6 месяцев как минимум 10% голосующих акций компании, выплачивающей дивиденды. [↩]
  48. Нулевая ставка применяется, если: а) проценты выплачиваются правительству, политическому подразделению, местным властям, Центральному банку или любой другой организации, полностью принадлежащей или основанной правительством или б) если проценты выплачиваются в отношении задолженности гарантированной, застрахованной или иным образом профинансированной правительством, политическим подразделением, местными властями или Центральным банком. [↩]